Налогообложение операций с криптовалютой в россии по ставке 13%

Налог на криптовалюту: три способа налогообложения

Недавнее заявление замминистра финансов Алексея Моисеева о планах создания офшорных зон для торговли криптовалютами вызвало противоречивую реакцию как в криптосообществе, так и среди финансистов.

У сторонников этой идеи все аргументы сводятся к тезису: «Главное — начать».

Они полагают, что легальная адаптация уже существующего явления должна позволить государству хоть как-то его контролировать и регулировать налог на криптовалюту в России.

У противников создания таких «зон отчуждения» аргументов гораздо больше. Во-первых, эксперты не понимают, как можно говорить о торговле криптовалютами, если операции с ними не легализованы на территории РФ.

Во-вторых, в проекте закона «О цифровых финансовых активах», подготовленном Минфином, сказано, что торги криптовалютами, в том числе, по-видимому, и на территории офшорных зон, должны будут проходить в соответствии с «Правилами организованных торгов цифровыми финансовыми активами», разработанными ЦБ.

Однако официальные лица ЦБ уклоняются от ответа на вопрос, когда эти правила будут готовы и будут ли готовы вообще. И самое главное, что настораживает, — зачем создавать офшорные зоны, если по существующему законодательству криптовалюты и операции с ними не подпадают ни под одну статью Налогового кодекса РФ.

То есть, попросту говоря, криптовалюта не подлежит налогообложению. Получается, что офшорные зоны, то есть зоны пониженного налогообложения, создаются для операций, не подлежащих налогообложению.

Единственный разумный вывод, который можно сделать в этой ситуации: говоря о создании офшоров, Минфин таким экзотическим способом предупреждает российское криптосообщество о скором введении налогообложения на операции с криптовалютами. Если это так, то имеет смысл посмотреть на то, какие основные модели налогообложения уже существуют в мире. Их всего три:

  • налогообложение доходов (Income tax);
  • налогообложение прибыли (Company или Corporate tax);
  • налогообложение прироста капитала (Capital gain tax).

Налогообложение доходов

В России подоходным налогом (НДФЛ) облагаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в РФ и за ее пределами. Кроме того, этим налогом облагаются и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы на территории РФ.

Отличие НДФЛ от принятого во многих странах Income tax заключается в том, что последними облагаются и структуры без образования юридического лица, в том числе фонды и трасты. В России ставка этого налога составляет 13%.

В других странах колеблется от 0% в Бахрейне до 58% в Канаде.

Кроме того, в РФ считается доходом и облагается налогом прирост капитала, полученный физическими лицами при операциях с имуществом (недвижимостью, драгоценными металлами и ценными бумагами).

Если речь идет о криптовалютах, то в РФ облагаться подоходным налогом может:

  • во-первых, доход, полученный физическим лицом в криптовалюте и переведенный в рубли;
  • во-вторых, прирост стоимости криптовалюты, вызванный изменением ее рыночного курса по отношению к законному платежному средству. Проще говоря, если вы купили биткойн за 100 рублей, а продали за 1000, то ваш доход составит 900 рублей, с которых вы будете платить налог.

В некоторых странах (например, в США) деньги, полученные в результате выпуска ICO, также рассматриваются как доход и облагаются подоходным налогом.

Налогообложение прибыли

Налогом на прибыль в РФ облагаются все юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами и не являющиеся таковыми, но получающими прибыль на территории РФ.

Прибылью считается разница между доходами и расходами, а также доход, полученный от прироста капитала (дохода, полученного в результате проведения операций с разного рода имуществом).

В зарубежной практике аналогом этого налога является Company tax или Corporate tax, которым облагается, как правило, чистая прибыль юридических лиц, а также в некоторых случаях дивиденды акционеров.

Если речь идет о компаниях, работающих в криптосфере, то этим налогом могут облагаться майнинговые фермы, обменные площадки, инвестиционные фонды — в общем, все бизнес-структуры, получающие прибыль от любых операций с криптовалютой. Ставка налога может колебаться от 10% (Андорра) до 40% (США).

Налогообложение дохода от прироста капитала

В РФ этот налог был отменен в 2011 году. Вместо него стал работать подоходный налог и налог на прибыль для физических и юридических лиц. Объектом налогообложения в обоих случаях является прирост капитала при его реализации или дополнительная стоимость, произведенная этим капиталом.

В некоторых странах, так же как в РФ, такого налога не существует. Там, где он взимается, ставка может колебаться от 19% (Чехия) до 60% (Италия).

В сфере криптовалют этот налог применяется главным образом в случаях кратко- и долгосрочного инвестирования и последующей продажи цифровых активов с прибылью.   

Географическое распределение систем налогообложения

АМЕРИКА

США  

Криптовалюты рассматриваются как собственность и облагаются налогом на прирост капитала, если речь идет о краткосрочном инвестировании. При долгосрочном инвестировании ставка налога зависит от продолжительности владения цифровыми активами.

Если продажа криптовалюты происходит в пределах года с момента ее покупки, она составляет 25%. Если больше года — от 0% до 20%, в зависимости от срока владения.

Кроме того, Конгресс обсуждает закон об отмене налогообложения всех операций с криптовалютами, не превышающих $600.

Канада

Криптовалюта считается товаром, что означает обложение ее налогом на прирост капитала или корпоративным налогом.

ЕВРОПА

Великобритания

Сначала криптовалютные операции в стране облагались НДС. С 2014 года он был отменен. Вместо этого стали применять подоходный налог и налог на корпорации. Майнинговые компании должны платить налог на корпорации — стандартную ставку 20%.

Физические лица платят налог на прирост капитала, если он превышает £11 300 в год. Кроме того, инвесторы могут подарить часть своих цифровых активов членам семьи, которые также будут иметь возможность получить налоговый вычет. Для женатых владельцев криптовалюты не облагаемая налогом сумма удваивается.

Налог берется со всех обменных операций и всех видов цифровых активов.  

Швейцария

Криптовалюты считаются «иностранной валютой», поэтому подоходным налогом облагаются лишь полученные в них доходы.

Нидерланды

Любая деятельность с криптовалютами не лицензируется, а налогом облагаются лишь доходы, полученные в самой криптовалюте.

Германия

К криптовалютам применяются налоги на корпорации, прирост капитала и подоходный. Приростом капитала не считаются суммы ниже 800 евро. Все, что выше, облагается налогом 25%. Майнинг облагается налогом на корпорации.

Италия

Нет налогообложения

Россия

Нет налогообложения

АЗИЯ

Китай

Законодательство не регулирует налогообложение криптовалют. В конце 2017 года в Китае запретили обменные операции и выпуск ICO. Тем не менее, разработка правил налогообложения криптовалют продолжается, что многие считают признаком скорой отмены наложенных запретов.

Япония

Криптовалюты рассматриваются как товар. С июля 2017 года на них введен потребительский налог со ставкой 8%. Кроме того, пользователи облагаются всеми тремя рассматриваемыми видами налогов: подоходным, корпоративным и на прирост капитала.

Южная Корея

В этой стране спектр налогов, которыми облагают владельцев криптовалют, весьма широк: это НДС, налог на дарение, подоходный налог и налог на прирост капитала.

Во многих других странах налоговые схемы, применяемые к криптовалютам и ICO, мало отличаются от перечисленных. В подавляющем большинстве случаев криптовалюты рассматриваются как «собственность» или «актив».

Некоторые эксперты полагают, что возникает тенденция пересмотра данного подхода и восприятия криптовалюты как реальной валюты в техническом и юридическом смыслах.

Такой пересмотр, безусловно, приведет к изменению и системы налогообложения.

Что касается России, то дискуссии о налогообложении операций с криптовалютами здесь носят пока гипотетический характер, поскольку криптовалюты никак не адаптированы в существующую законодательную среду.

Когда же это произойдет, можно не сомневаться в том, что в условиях постоянно снижающихся темпов экономического роста и постоянных проблем с наполняемостью государственного бюджета Министерство финансов сделает все возможное, чтобы получить от криптобизнеса максимальную выгоду.

Источник: https://BitCryptoNews.ru/blogs/cryptocurrency/tri-sposoba-nalogooblozheniya-operaczij-s-kriptovalyutoj

Минфин объяснил, как людям платить налоги с криптовалют

Были случаи, когда люди хотели заплатить налог с криптовалют, приходили в инспекцию, но декларацию у них не принимали, зато информировали следователей о том, что люди совершают операции с денежными суррогатами», – вспоминает партнер КИАП Михаил Успенский. Как платить налоги с таких операций, пока неизвестно, признают юристы. Ответить на этот вопрос попытался Минфин.

Особого порядка взимания НДФЛ с доходов от продажи биткойнов нет, признает в письме директор налогового департамента Минфина Алексей Сазанов, а значит, действуют общие правила уплаты налогов с продажи имущества. Рассчитать и заплатить налог должны сами люди. Письмо – ответ на поступивший в Минфин вопрос и не обязательно для исполнения, оговаривается Сазанов: трактовать Налоговый кодекс можно иначе.

Минфин рекомендует использовать общие правила, указывает партнер PwC Максим Кандыба, но ключевой вопрос, ответа на который все ждут: какими будут специальные правила для криптовалют. Определить их правительство и Центробанк должны до июля 2018 г., поручал президент Владимир Путин.

Своя концепция была у министра связи и массовых коммуникаций Николая Никифорова: если биткойн не товар, продавец должен платить НДФЛ с дохода от прироста стоимости. Если же человек не сможет показать разницу между покупкой и продажей, то НДФЛ будет браться с общей суммы, предлагал он.

С начала года биткойн подорожал на 550%, эфириум – на 3754%, а рипл – на 3075%.

Прежде нужно определить пра­вовую природу криптовалют, замечает партнер KPMG Донат Подниек. Если признать их имуществом, то при расчете налога можно уменьшить доход от продажи на расходы от покупки, а если имущественным правом – нельзя.

Суд остановил налог

В Европе криптовалюта не считается товаром и НДС не взимается: такое решение в 2015 г. принял суд Евросоюза, ­говорится в обзоре KPMG. Кроме того, провайдеры криптовалютных сервисов и «платформы виртуальных валют» должны идентифицировать клиентов и отслеживать подозрительные операции.

В мире действуют разные правила налогообложения криптовалют. Например, в Японии, Швеции и Нидерландах они считаются платежными инструментами, говорится в обзоре KPMG, подготовленном для «Ведомостей», и налог при их продаже не взимается. В Норвегии криптовалюты считаются финансовым активом и облагаются налогами на имущество и с продаж.

В Финляндии налог платится не только при конвертации криптовалюты в традиционную – с дохода от курсовой разницы, но и с ее майнинга. А в Сингапуре операции по конвертации криптовалюты облагаются НДС. В США биткойн считается имуществом и обсуждается идея, чтобы с полученного от продажи дохода до $600 налог не платился, рассказывает Кандыба.

Сейчас в России людям не грозят налоги с операций с криптовалютами, считают юристы.

Немногие совершают сделки в криптовалютах на крупные суммы, хотя кошельки по большому счету являются анонимными, говорит Успенский.

К тому же непонятно, кто и как будет находить майнеров, указывал владелец майнинговой фермы Тимофей Ра. Теоретически крупные фермы можно вычислить по значительному энергопотреблению, рассуждал он.

Есть риск, что данные об операциях с криптовалютами через зарубежные счета (например, в Швейцарии финансовые организации уже могут проводить сделки в криптовалютах) и на иностранных криптовых биржах могут попасть к российским налоговикам через автоматический обмен налоговой информацией, предупреждает Кандыба.

Рискуют и владельцы контролируемых иностранных компаний (КИК, с 2017 г. с их нераспределенной прибыли люди должны заплатить налог 13%): операции в криптовалюте могут рассматриваться как доход, говорит Подниек.

Ра не исключал, что майнеров могут заставить платить налоги, сделав обязательной продажу произведенной криптовалюты через российскую биржу.

Пока нет задачи вылавливать владельцев криптовалют, которые не платят налоги, говорит федеральный чиновник, но нельзя сказать, что нет и рисков.

Ситуация может измениться, когда будет введено регулирование, а налоговики начнут автоматически получить информацию из других стран, предупреждает он.

Срок давности налоговых нарушений – три года, напоминает чиновник: за этот период налоговики и смогут взыскать налоги, начислить пени и штрафы.

Елизавета БАЗАНОВА

Источник: http://www.banki.ru/news/bankpress/?id=10110938

Налог на криптовалюту в России — нужно ли его платить

Не секрет, что майнинг криптовалют — чрезвычайно прибыльный, хоть и трудоемкий процесс. Лица, занимающиеся созданием электронных валют, получают с этой деятельности определенный доход, что не могло не заинтересовать государство, нуждающееся в новых источниках пополнения своего бюджета.

В законопроекте Минфина «О цифровых финансовых активах» сказано, что граждане, занимающиеся майнингом, должны открыть ИП или юридическое лицо. Фактически это значит, что деятельность по созданию криптовалют приравнивается к предпринимательству.

В проекте не сказано ни о системе налогообложения, ни о ставке, следовательно, предприниматели будут выбирать налоговый режим самостоятельно.

Также для осуществления данной деятельности майнерам не нужно будет получать специальные лицензии и разрешения.

Первые два года майнеры будут вести бухучет, но от уплаты налогов их освободят.

Отметим, что криптовалюта облагается налогом не только в России. Так, налог на криптовалюту платят в США, Израиле, Украине, Австралии и многих других странах. Некоторые государства, например, Беларусь, пошли по обратному пути и освободили майнеров от налогов, создав своеобразный оффшор.

Налог с продажи криптовалют

Что касается налога с продажи и покупки криптовалюты, то здесь стоит обратиться к информационному Письму Минфина по частному запросу № 03-04-05/66994 от 13 октября 2017 года. В нем сказано, что особого порядка уплаты налогов на операции с криптовалютой в НК РФ не предусмотрено.

Физлица, получающие от других физлиц финансовую выгоду, должны самостоятельно вычислить сумму налога, подлежащую к уплате. Соответственно, ими должна предоставляться декларация в соответствующий отдел ФНС по месту жительства.

Хотя данное Письмо носит рекомендательный характер, оно содержит официальную позицию Минфина РФ относительно оборота криптовалют.

Предполагается, что в ближайшее время Госдума подготовит поправки в законодательство, согласно которым продажа и покупка криптовалюты будет официально облагаться НДФЛ (сейчас его ставка — 13 %).

Эти поправки разрабатываются отдельно от законопроекта Минфина «О цифровых финансовых активах». Кроме того, будут внесены поправки в ГК РФ и ряд других законов, позволяющих включать электронную валюту в конкурсную массу должника при его банкротстве.

Пока статус криптовалюты официально не утвержден, арбитражные суды не рассматривают ее в качестве имущества банкрота.

Будет ли это работать?

В настоящее время налог на криптовалюту в России фактически не уплачивается из-за отсутствия конкретного законодательного регулирования этого вопроса. Адвокаты по уголовным делам считают, что с принятием новых законов и поправок в действующее законодательство ситуация существенно не поменяется — и на это есть две основные причины:

  1. Кошельки электронной валюты в большинстве своем являются анонимными, поэтому установить его владельца может быть проблематично.
  2. Найти и установить личность майнеров можно будет теоретически только по значительному энергопотреблению и повышенному использованию Интернет-трафика. Но и здесь майнеры могут маскировать и шифровать свою деятельность.

К тому же, государственное регулирование противоречит принципам функционирования электронных валют, а именно принципу анонимности и независимости.

Источник: https://www.advo24.ru/publication/nalog-na-kriptovalyutu-v-rossii-platit-pridetsya-vsem.html

Налог на биткоин и другую криптовалюту: нужно ли платить в России

Правовой статус биткоина еще не определен, но в рамках правового регулирования государственные органы уже сейчас требуют, чтобы люди платили налог на криптовалюту в России, если сделка с денежными знаками принесла прибыль.

Минфин уверен: криптовалюта является имуществом гражданина, поэтому он должен уплачивать налог по общим основаниям – в рамках ст. 220 НК РФ.

Что такое биткоины – краткая информация

Закона, который бы определял правовой статус криптовалюты, пока не приняли: в настоящий момент ведется рассмотрение. Официально, биткоин не является деньгами, платежным средством, информацией. Запрет на его оборот отсутствует – каждый человек вправе инвестировать свой капитал в криптовалюту.

Популярность биткоинов неслучайна: рост их стоимости привлекает вкладчиков, так как люди могут с легкостью преумножить свои накопления, по сути – ничего не делая, только следя за котировками. Цифровая валюта востребована по всему миру, и каждое государство стремится легализовать оборот, чтобы вести контроль и внедрить налогообложение.

Новости 2018: нужно ли платить налог на крипту

В конце 2017 года государство начало разрабатывать документы, регулирующие статус цифровой валюты. Целей у проекта несколько:

  • привлечение средств в бюджет за счет налоговых платежей;
  • предотвращение ухода от налогов через анонимные виртуальные деньги;
  • исключение мошенничества на торговых площадках;
  • предотвращение финансирования терроризма.

Недавно суд принял решение, согласно которому криптовалюта признана имуществом. Это значит, что нужно заплатить налог на биткоин по ставке 13% с дохода, полученного в результате сделки.

Отдельных правил для начисления НДФЛ на цифровые деньги ФНС пока не создало, поэтому начисление происходит по стандартным основаниям, как и при продаже недвижимости, автомобиля, получении другого дохода.

Как рассчитывается налог на криптовалюту?

Хотя налоговое регулирование криптовалюты все еще находится на стадии обсуждения, предполагается, что расчет НДФЛ будет происходить по следующей схеме:

  • человек обналичил крипту на 20 000 руб., с этой суммы он платит 13%;
  • если есть документальное подтверждение расходов – цифровая валюта куплена за 15 000 руб., продана за 20 000, к уплате – 13% с разницы (с 5 000 руб.);
  • если получен убыток – платить ничего не нужно, но и государство не возмещает потерянные средства, их нельзя учесть при расчетах с бюджетом в следующем году;
  • налогообложение юридических лиц осуществляется в зависимости от выбранного режима (УСН, ЕНВД, ОСНО), но пока порядок выплаты не определен.

Фактически, платить налог с продажи криптовалюты не нужно – она сама не облагается налогом. Обязанность уплачивать 13% возникает при продаже денежных знаков, то есть, если вы решили обналичить биткоин.

Пошаговая инструкция по уплате налога с криптовалюты

Предполагается, что схема начисления налога с торговли криптовалютой будет выглядеть следующим образом:

  1. Майнер получает статус индивидуального предпринимателя, торгует на любых биржах, например, Binance, KuCoin, Exmo, Hitbtc, Livecoin;
  2. По итогам года подает декларацию о доходах;
  3. Указывает, что он осуществлял вывод криптовалюты – это нужно подтвердить документально;
  4. Уплачивает налог на bitcoin в РФ в размере 13%, по факту, это обычный НДФЛ, рассчитываемый с прибыли.

В 2018 году необходимо было подать декларацию за 2017 год и уплатить налоги с торговли криптовалютой. Крайний срок для внесения платежей в бюджет – 16 июля. Сейчас по-прежнему можно подать 3-НДФЛ, но налоговая инспекция начислит штраф.

Можно ли не платить налог на биткоин: ответственность

Минфин четко разъяснил, как платить налоги с криптовалюты. Однако, на сегодняшний день механизм не отлажен, а майнеры постоянно ищут уход от уплаты налогов через криптовалюту и ищут новые пути, как вывести биткоин без налогов.

Как ФНС узнает о дополнительном заработке гражданина? Возможно, торговля на бирже и останется тайной, но если оборот средств при выводе на банковский счет клиента окажется большим – информация обязательно заинтересует налоговиков.

Кто знает, каким будет повод для проведения проверки: подозрение на мошенничество, недоплаченные средства в бюджет или иные основания? Если же факт подтвердится, налогоплательщику грозит штраф 20% от суммы, которую он не уплатил. Также будут взысканы и пени.

Подавать или не подавать декларацию для уплаты налога с перевода биткоинов – личное дело каждого человека. Государство облагает сделки с криптовалютой НДФЛ, но пока четкого механизма для вычисления майнеров и нелегальных доходов нет.

Несмотря на то, что сделки совершаются в условной валюте, расчет налогов ведется в рублях с суммы дохода, которая была получена.

Источник: https://nalog-prosto.ru/nalog-na-kriptovalyutu/

13% и больше: налоги на доходы от крипто в России

01 апреля 2018 11:12 2524

Ожидается, что граждане России будут платить 13% и более процентов налогов на доходы, полученные в результате работы с криптовалютой.

В настоящее время подготавливаются поправки к Налоговому кодексу РФ и точные ставки должны быть подтверждены ближе к концу года.

Тем не менее, адвокаты предупреждают, что даже сейчас граждане рискуют попасть под уголовное преследование, если они не будут декларировать доходы, полученные в результате проведения сделок с криптовалютами.

Налоговые обязательства

За последние пару недель в Государственную Думу РФ были поданы два законопроекта. Законопроект «О цифровых финансовых активах» узаконивает технологию блокчейен, майнинг и первоначальные предложения монет (ICO).

Второй законопроект вносит изменения в Гражданский кодекс России, чтобы ввести такие термины, как «цифровые деньги» и защитить права криптоинвесторов. Законопроекты, как ожидается, будут приняты к началу лета, но изменения в налоговом законодательстве, последуют позже.

В то же время, частные лица в Российской Федерации не освобождены от обязанности информировать налоговые органы о своих доходах от операций с криптовалютами. Согласно стандартной финансовой норме, стандартная ставка налога в размере 13% применима и к прибыли, полученной в результате торговли криптовалютой.

Уведомление о разъяснении было опубликовано в ответ на частный запрос (№ 03-04-05 / 66994), поданный в октябре прошлого года. Хотя письмо является лишь рекомендацией, налоговые юристы говорят, что это отражает позицию министерства и должно использоваться в качестве ссылки до принятия новых правил.

Ставка налога на прибыль и другие связанные с крипто параметры налогообложения будут официально подтверждены с изменениями налогового кодекса. Российский парламент и Министерство финансов в настоящее время работают над этими изменениями, которые, как ожидается, вступят в силу к концу года.

До тех пор, пока это не произойдет, граждане России обязаны декларировать свой доход, полученный в результате работы с крипто в своих налоговых декларациях и регулярно выплачивать подоходный налог с фиксированной ставкой 13 процентов.

Иностранные граждане, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году, рассматриваются и облагаются налогом как жители страны. Во всех остальных случаях ставка удваивается до 30 процентов.

Дивиденды облагаются налогом в размере 6% и соответственно 15% для нерезидентов.

Майнинг и налоги

Законопроект, который в настоящее время рассматривается в нижней палате российского парламента, определяет майнинг криптовалюты как «предпринимательскую деятельность».

Это означает, что майнерам придется либо зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, либо оформлять юридическое лицо. В любом случае они должны будут сообщать о своей прибыли и уплачивать налоги.

Применяемые налоговые ставки и налоговые права зависят от типа регистрации, которую они выбирают. Налог на прибыль для юридических лиц в России составляет 24%. Многие аспекты обложения налогом криптовалюты требуют дальнейшего уточнения.

Эксперты по правовым вопросам говорят, что российским налоговым чиновникам не хватает знаний, необходимых для адекватного решения вопроса. Инспекторы Федеральной налоговой службы пытаются понять, как работают криптобиржи, и понятия не имеют, как идентифицировать владельца кошелька с криптовалютами.

В то же время традиционные правила сталкиваются с принципами анонимности и независимости, на которых бизируются криптовалюты. Тем не менее, люди и предприятия рискуют быть привлечены к ответственности, если они не будут сообщать о своих доходах, полученных в результате работы с криптовалютой.

Вы должны быть авторизованы, что бы оставлять комментарии

Еще комментарии

Источник: https://altstake.io/news/13-i-bolyshenalogi-na-dohody-ot-kripto-v-rossii

Вопросы налогообложения криптовалют в Российской Федерации

У криптовалюты есть экономическая ценность, в ввиду возможности ее обмена на валюту. И если мы определяем криптовалюту как «иное имущество» в соответсвии со ст. 128 ГК, то она становится объектом налогообложения[1].

Хотелось бы начать с того, что приобретение криптовалют возможно несколькими путями: путем добычи криптовалюты (майнинга)[2] или путем совершения операций с другими пользователями («покупка»).

В зависимости от способа ее приобретения правила налогообложения будет различаться.

Первоначально хотелось бы обратить внимание на зарубежный опыт налогообложения криптовалют. В последнее время поднимается вопрос об обложении операций с использованием криптовалют налогом на добавленную стоимость.

Проблема состоит в том, что их определение как товара для применения НДС не совсем соответствует особенностям конструкции данного налога. Так, Суд ЕС отнес криптовалюту к «контрактным» средствам платежа (contractual means of payment), используемым только при соглашении сторон сделки.

[3] Согласно директиве «Об общей системе налога на добавленную стоимость»[4] не подлежат обложению операции с законными средствами платежа. Аналогичное положение содержится в НК РФ: операции, связанные с обращением валюты не относятся к реализации товаров и работ и услуг[1], следовательно не являются объектом НДС.

Однако Суд ЕС пришел к выводу, что под действие нормы подпадают также валюта, не являющаяся законным средством платежа при условии использования ее как альтернативного платежного средства сторонами сделки. Суд признал криптовалюту не товаром или услугой, а платежным средством (tender).

После данного решения Налоговая служба Италии опубликовала руководство по налогообложению НДС операций с криптовалютами, в соответствии которым такие сделки определены как оказание услуг, не облагаемые НДС.[5] Однако так как суррогаты платежа в РФ запрещены[6], такая позиция не для российского порядка не применима.

Однако ФНС России была высказана позиция, согласно которой операции, осуществляемые с приобретением или реализацией криптовалют и при этом использованием валютных ценностей или валюты РФ, необходимо относить к валютным операциям.[7] Следовательно такие операции облагаться НДС не будут. 

Позицию об обложении операций с криптовалютами НДФЛ высказал глава Минкомсвязи Н. Никифоров: «такие операции должны облагаться …  налогом на доходы физических лиц».[8] На наш взгляд вполне обоснована позиция, согласно которой доход от операций с криптовалютой должны быть обложен НДФЛ или налогом на прибыль организаций (в зависимости от надлежащего субъекта).

Однако в таком случае доход, получаемый с майнинга, остается не учтенным. Это связано с тем, что в соответсвии со ст. 208 НК РФ доходом является (для нашего случая) именно «доходы от реализации (курсив наш) … иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу».

Так как майнинг не предполагает реализации полученной криптовалюты, то не подпадает под объект данного налога. Если рассматривать налог на прибыль организаций, то данной проблемы не возникает, так как в объект налога входят внереализационные доходы, перечень которых открыт. Даже при адаптации ст. 208 НК к доходу, получаемому от майнинга, остается ряд проблем.

Одной из них является исчисление налогов в силу анонимности системы функционирования криптовалют. Если существует реальная возможность проследить последние транзакции пользователя (в силу особенностей самой системы), то посмотреть доход, приобретенный пользователем путем майнинга, практически невозможно.

В силу этого нам представляется необходимым установить налог на вмененный доход от рассматриваемой деятельности, чтобы обеспечить эффективное налогообложение.

По нашему мнению, объектом данного налога необходимо считать вмененный доход налогоплательщика, полученный от добычи криптовалюты (майнинга).

Для целей данного налога можно определить следующие понятия:

Криптовалюта – функционирующая в децентрализованной системе цифровая единица, которая может быть использована неопределенным кругом лиц как средство расчета за товары, работы или услуги, а также может выступать предметом обмена на валюту РФ или иностранных государств;

Добыча криптовалюты (майнинг) – процесс расшифровки хэшей компьютером, подключенным к сети, за который пользователь получает вознаграждение в виде определенного системой количества криптовалюты;

Хеш – зашифрованная последовательность символов, преобразующаяся из информации в ходе функционирования криптографической системы;

Сложность в майнинге криптовалют — условная единица, показывающая сложность расшифровки хеша компьютерной техникой;

Криптографическая система — совокупность криптографических алгоритмов и преобразований, которые предназначены для работы в единой технологической цепочке с целью решения определенной задачи защиты информационного процесса.

Налоговой базой для исчисления суммы данного налога будет признаваться величина вмененного дохода, который рассчитывается как произведение потенциального дохода от майнинга, выраженного в криптовалюте (количестве единиц), и рыночной стоимости конкретной криптовалюты.

Потенциальный доход от майнинга рассчитывается по следующей формуле: ДМ = (НБ x ПМ х ВМ) / (СМ х К), где ДМ – доход от майнинга, выраженный в конкретной криптовалюте; НБ – награда за раскрытие блока; ПМ – период времени майнинга, выраженный в секундах; ВМ – вычислительная мощность техники, выражаемая в хэшах в секунду (hash/s); СМ – сложность майнинга; К – константа, отражающая изменение сложности майнинга, примерно равная 2^32.

В октябре 2016 г. испанский Минфин предложил ввести ставку в 47% на доходы майнеров.[9] На наш взгляд данный процент является завышенным, так как майнинг не является получением просто дохода из воздуха.

Помимо дорогостоящей аппаратуры также происходят колоссальные затраты на электроэнергию.

Так как «потянуть» налог смогут лишь обладатели крупных «криптоферм», то данный налог приведет скорее к свертыванию данной деятельности большинством пользователей, в связи с чем можно говорить о нарушении принципа финансовой цели налогообложения.

Поэтому налоговая ставка, по нашему мнению, должна составлять 20%. По тем же соображением, по нашему мнению, необходимо предоставить право налогоплательщика на налоговый вычет на объем расходов, затраченный на оплату электроэнергии, установив предельный размер такого вычета. 

Субъектами налога являются как физические, так и юридические лица, осуществляющие добычу криптовалюты (майнинг). Однако облагать налогом, по нашему мнению, стоит не всех пользователей, а лишь тех, чья техника обладает определённой мощностью (например, 1 GH/s).

Это обусловлено тем, что налоговое администрирование пользователей с техникой небольшой вычислительной мощностью будет сверхзатратно и неэффективно. Проблема состоит в том, что мощность техники зависит от разных показателей и может изменяться.

Данное положение требует доработки, подкрепленной специальными техническими знаниями.

Указанные лица должны встать на учет в качестве налогоплательщиков в территориальный налоговый орган по месту осуществления указанной деятельности, месту жительства физического лица или регистрации юридического лица. Налоговым периодом по налогу на вмененный доход от добычи криптовалюты (майнинга) необходимо признать месяц.

Порядок и сроки уплаты данного налога. Уплата налога на вмененный доход от майнинга производится налогоплательщиком не позднее 28 числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата налога производится по месту постановки плательщика на учет.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Заключение.

На наш взгляд при осуществлении операций с криптовалютой вполне применимы установленные законодательством налоги: НДФЛ, налог на прибыль организаций. В случае с добычей криптовалюты (майнингом) в целях эффективности налогообложения необходимо ввести налог на вмененный доход от рассматриваемой деятельности.

Источник: https://zakon.ru/Blogs/voprosy_nalogooblozheniya_kriptovalyut_v_rossijskoj_federacii/73318

Криптовалютный контроль. Как облагаются налогом сделки с биткоином в России. Фото | Финансы и инвестиции

  • Какими статьями НК РФ будут регулироваться операции с криптовалютой?
  • Какой метод выбытия криптовалют необходимо использовать в целях расчета финансового результата (ФИФО, ЛИФО, средней стоимости и т.д.)?
  • Можно ли на убыток по операциям с криптовалютой уменьшать налоговую базу по иным доходам?
  • Можно ли перенести убытки по операциям с криптовалютой на будущие периоды?

Ни ФНС, ни Минфин пока не выпустили детализированного официального разъяснения с ответами на эти вопросы.

Тем не менее руководитель ФНС Михаил Мишустин в недавнем интервью РБК уже высказал позицию, что налогообложение сделок с криптовалютами должно происходить по аналогии с операциями с производными финансовыми инструментами (ПФИ).

Таким образом, пока налогоплательщикам придется принимать решение о том, как отчитываться по операциям с криптовалютой, основываясь на существующей нормативной базе и на заявлении главы ФНС.

В этой связи в настоящее время можно рассматривать две основные версии квалификации криптовалюты в целях налогообложения: ПФИ (исходя из вышеупомянутой позиции Михаила Мишустина) или имущество (исходя из текущих положений российского законодательства).

Криптовалюта как ПФИ

Несмотря на позицию Михаила Мишустина, существует определенный риск в квалификации криптовалюты как ПФИ. Как указано в ст. 214.1 НК РФ и Федеральном законе «О рынке ценных бумаг», ПФИ — это прежде всего договор, а криптовалюта, строго говоря, таковым не является.

Также ПФИ должны предусматривать наличие обязанностей сторон по договору ПФИ, например, периодически или единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от какого-либо обстоятельства.

В теории к ПФИ можно отнести токены, выпускаемые в рамках процедуры ICO (initial coin offering) и предоставляющие права на часть прибыли компании-эмитента, если обязанности этой компании закреплены договорными обязательствами.

НК РФ предусматривает отдельный порядок налогообложения операций с ПФИ. В соответствии с ним финансовый результат по операциям с криптовалютами, обращающимися и необращающимися на организованном рынке, следует рассчитывать отдельно, без возможности взаимозачета друг против друга.

В то же время внутри этого разделения убыток по одним операциям можно будет зачитывать против прибыли по другим операциям (заходя вперед, для операций по продаже имущества такая возможность не предусмотрена).

При этом убытки по операциям с обращающимися криптовалютами можно будет переносить на будущие периоды — в целях уменьшения налоговой базы по сделкам с ними. А вот убыток по операциям с необращающимися криптовалютами перенести на будущее не удастся.

Несмотря на возможное несоответствие российскому законодательству квалификация криптовалют как ПФИ более выгодна с точки зрения налоговых последствий для физических лиц, чем квалификация в качестве имущества.

Криптовалюта как имущество

Признание криптовалюты имуществом более обоснованно с точки зрения существующей нормативной базы.

Для определения термина «имущество» НК РФ в очередной раз отсылает к гражданскому законодательству (ст.

128 ГК РФ), в котором в качестве такового упоминаются вещи, наличные деньги, документарные ценные бумаги, безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права, результаты работ и оказание услуг, охраняемые результаты интеллектуальной деятельности, приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность), нематериальные блага и иное имущество.

В условиях отсутствия каких-либо официальных разъяснений и упоминания криптовалют в российском законодательстве их было бы справедливо отнести именно к иному имуществу.

Если исходить из понимания, что криптовалюта признается имуществом, то доходы от ее продажи должны подлежать налогообложению, только если сама продажа осуществлена до истечения трехлетнего срока владения криптовалютой.

При этом в отношении доходов от продажи имущества налоговое законодательство предполагает использование механизма налоговых вычетов. В случае с криптовалютой такой вычет составит не более 250 000 рублей в год в отношении всех «гросс»-доходов налогоплательщика за этот период.

Если у налогоплательщика будут более существенные объемы по операциям с цифровыми активами, можно использовать альтернативный подход и снижать «гросс»-доход по сделкам с криптовалютой не на сумму имущественного вычета, а на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение криптовалюты.

При этом к разным операциям по продаже криптовалюты могут применяться разные подходы, но общая сумма имущественных вычетов за период не должна превысить 250 000 рублей.

Также важно учитывать следующие моменты:

  • Убытки по одним операциям с криптовалютой, скорее всего, не удастся зачесть против прибыли по другим операциям с криптовалютой — такая возможность опровергается разъяснениями Минфина и ФНС в отношений сделок продажи имущества и не предусмотрена в НК РФ.
  • Использовать убытки по иным операциям против прибыли по операциям с криптовалютой тоже не удастся. Такая возможность не предусмотрена НК РФ и не поддерживается Минфином в отношении аналогичных операций.
  • Перенести на будущее убыток по операциям с криптовалютой опять-таки не удастся.

Выводы

Криптовалюты, выпущенные в рамках ICO, («токены») представляют собой более сложный актив, нежели «классические» криптовалюты, и в их отношении квалификация как того или иного объекта гражданского права может отличаться в зависимости от конкретных характеристик токена.

В отношении «классических» криптовалют (таких как биткоин, эфир и т.д.) с учетом отсутствия каких-либо разъяснений налогоплательщики могут использовать вышеуказанные способы расчета налоговых обязательств.

При этом в ходе постепенной интеграции криптовалют в российское правовое поле (включая налоговое законодательство) у налогоплательщиков могут появиться аргументы для иного расчета налоговых обязательств в связи с получением дохода от продажи криптовалюты.

Несмотря на перечисленные аргументы, в условиях отсутствия официальных разъяснений и трактовки криптовалют в российском законодательстве вопрос налогообложения операций с этим специфическим активом является достаточно сложным.

Лицам, которые планируют осуществлять операции по торговле криптовалютой, рекомендуется предварительно изучить налоговые последствия, которые такая деятельность может повлечь, с учетом конкретных обстоятельств.

Источник: http://www.forbes.ru/finansy-i-investicii/353525-kriptovalyutnyy-kontrol-kak-oblagayutsya-nalogom-sdelki-s-bitkoinom-v

Минфин пояснил порядок уплаты НДФЛ с операций с биткоинами :: Деньги :: РБК

Так как специального порядка налогообложения в законодательстве нет, уплачивать подоходный налог с операций в криптовалюте нужно по общим правилам, сказано в письме ведомства. Подавать декларацию физлицам следует самостоятельно

Фото: Mark Lennihan / AP

Министерство финансов дало пояснение относительно уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при операциях с биткоинами.

В ответ на частный запрос, направленный в министерство, департамент налоговой и таможенной политики уточнил, что особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткоинами главой «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса не установлен, но на них распространяются общие положения по уплате НДФЛ.

Физические лица, получающие вознаграждение на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, должны самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию, отмечает Минфин.

Так как пока специальных законодательных норм по регулированию криптовалют в России не существует, граждане могут расценивать такую рекомендацию Минфина в качестве руководства к действию и выплачивать самостоятельно налог с операций, подавая налоговую декларацию, считает партнер адвокатского бюро Buzko & Partners Роман Бузько.

«Если физическое лицо получает доход, как правило, в момент конвертации криптовалюты в фиатные средства (традиционные валюты), у этого физлица возникает обязанность по определению налоговой базы и уплате налога.

Эта обязанность не перекладывается на налогового агента и несет ее непосредственно физическое лицо», — говорит глава группы по предоставлению юридических услуг для технологических проектов компании Deloitte СНГ Артем Толкачев.

Каким образом физическое лицо может исполнять эту обязанность и будет ли, большой вопрос, считает Толкачев. «На данный момент в подавляющем числе случаев такую обязанность физические лица не исполняют, хотя тенденция и меняется.

Могу сказать по своей практике, что количество запросов на заполнение деклараций, уплату налогов с денежных средств, полученных либо в результате ICO (initial coin offering — первичное размещение токенов.

— РБК), либо в результате торговли криптовалютой растет», — отмечает он.

В письме Минфина уточняется, что, согласно Налоговому кодексу, доходом признается «экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить». В связи с этим данное разъяснение актуально не только для игроков на рынке, но и для майнеров, считает Роман Бузько. «Майнинг точно подпадает под определение «экономической выгоды в натуральной форме», — говорит он.

Данное письмо ведомства не препятствует иным трактовкам норм законодательства, указано в документе. Соответственно, делать вывод о том, каким будет налоговое законодательство относительно криптовалют в будущем, нельзя.

В октябре президент Владимир Путин поручил Банку России и правительству разработать регулирование криптовалют, майнинга и ICO.

Соответствующие изменения в законодательство должны быть внесены до 1 июля 2018 года, говорится в перечне поручений президента по итогам совещания по цифровым технологиям в финансовой сфере 10 октября.

«Я совершенно точно не считаю правильным связывать выход этого письма с поручениями президента. Это две несвязанные вещи. Письмо опубликовано сейчас, вышло 13 октября, а значит, запрос был направлен намного раньше. Так что никаких выводов в контексте поручений президента сделать нельзя и даже не стоит пытаться», — уточнил Толкачев.

Источник: https://www.rbc.ru/rbcfreenews/5a09657a9a79477d210c5f22

Правовое заключение

В последнее время мы часто сталкиваемся с вопросами о том, каким образом работает юридическая система РФ в отношении криптовалют.

Наш юрист подготовил правовое заключение, из которого можно почерпнуть информацию о следующих аспектах:

  1. Правовой статус криптовалют
  2. Позиция органов государственной власти
  3. Покупка криптовалют физическими лицами за фиатные валюты либо за криптовалюты
  4. Продажа криптовалюты физическими лицами за фиатные валюты
  5. Платежи физических лиц с использованием криптовалют
  6. Доходы физических лиц, полученные в криптовалюте
  7. Доходы физических лиц от роста курса криптовалют
  8. Покупка криптовалют юридическими лицами за фиатные валюты либо за криптовалюты
  9. Продажа криптовалюты юридическими лицами за фиатные валюты
  10. Платежи юридических лиц с использованием криптовалют
  11. Доходы юридических лиц, полученные в криптовалюте
  12. Доходы юридических лиц от роста курса криптовалют

На основании заключения сделан вывод. Мы считаем, что в преддверии полноценного регулирования криптовалют гражданам Российской Федерации стоит понимать, что их может ждать и подготовиться соответствующим образом. Если у вас возникнут какие-то вопросы по материалу, то не стесняйтесь задавать их нам в Telegram.

«Налогообложение операций с криптовалютами в РФ»

(по состоянию на 07 июля 2018 года)

1. Общие положения

1.1. Правовой статус криптовалют

В настоящее время правовой статус криптовалют на территории Российской Федерации не определен.

Запрет на проведение физическими и юридическими лицами операций с использованием криптовалют законодательство Российской Федерации не содержит.

Главным вопросом, как для целей налогообложения, так и для целей защиты прав участников сделок (операций) с криптовалютами, является вопрос правовой квалификации криптовалют как того или иного объекта гражданских прав.

Статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) относит к объектам гражданских прав вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

С точки зрения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) криптовалюты обладают признаками актива – ресурса, контролируемого организацией в результате прошлых событий, от которого она ожидает поступление будущих экономических выгод (п. 4.

4а Концептуальных основ финансовой отчетности). В частности, актив может быть обменен на другой актив или использован для погашения обязательств. В этой связи и исходя из толкования ст.

128 ГК РФ законодатель возможно квалифицирует криптовалюты как «иное имущество».

Однако квалификация криптовалют как «иного имущества» приведет к тому, что операции с ними должны будут облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС), что противоречит природе криптовалюты как финансового инструмента.

В свою очередь, отнесение криптовалюты к интеллектуальной собственности представляется маловероятным, поскольку для этого криптовалюты следует рассматривать как некий охраняемый законом результат интеллектуальной деятельности и приравненное к нему средство индивидуализации.

Таким образом, в условиях отсутствия в настоящее время у криптовалют статуса того или иного объекта гражданских прав остаются открытыми вопросы:

  • налогообложения в будущем операций с криптовалютами налогом на добавленную стоимость (НДС);
  • возможности применения к криптовалютам правил гражданского законодательства о займе и кредите (на сегодняшний день договоры займа криптовалют являются ничтожными сделками);
  • юридической защиты владельцев криптовалют как в гражданском либо арбитражном процессе (например, при защите интересов, нарушенных в ходе исполнения сделок с использованием криптовалют), так и в случае хищения криптовалют.

1.2. Позиция органов государственной власти

Органы государственной власти Российской Федерации в отсутствие законодательно установленного определения криптовалют, тем не менее, делают различные официальные заявления на тему оборота криптовалют в целом и налогообложения от операций с ними в частности. Данные заявления следует считать субъективным мнением ведомств и должностных лиц, а не законом, подлежащим исполнению.

Так, Федеральная налоговая служба (ФНС России) в письме от 03.10.

2016 № ОА-18-17/1027 сообщает, что «по мнению ФНС России, операции, связанные с приобретением или реализацией криптовалют с использованием валютных ценностей (иностранной валюты и внешних ценных бумаг) и (или) валюты Российской Федерации, являются валютными операциями и должны осуществляться через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках.».

Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) выпустила информационное сообщение о том, что «использование криптовалют при совершении сделок является основанием для рассмотрения вопроса об отнесении таких сделок (операций) к сделкам (операциям), направленным на легализацию (отмывание) доходов, полученным преступным путем, и финансирование терроризма.».

Источник: https://www.tradisys.com/ru/news/legal-opinion

Налогообложение операций с криптовалютами в Украине

Артем Середа, адвокат, налоговый советник, Компания «аllTax»

Мысль о том, что криптовалюта не признана официальной денежной единицей, а потому покупка-продажа криптовалют не подлежит налогообложению является ошибочной. Рассмотрим ситуацию, в которой физическое лицо резидент покупает и продает криптовалюту без осуществления майнинга.

Как следует расценивать операции по купле-продаже криптовалют?

Операции по купле-продаже криптовалют следует расценивать как деятельность, имеющую целью получение прибыли, а поэтому — это фактически является предпринимательской деятельностью.

Подлежат ли операции по купле-продаже криптовалют налогообложению в Украине?

Положения ст. 165.1 НКУ содержат информацию о доходах, которые налогообложению не подлежат. Поскольку, ст. 165.1 НКУ не освобождает операции по купле-продаже криптовалют от налогообложения, то такие операции подлежат налогообложению в случае получения от них дохода.

Что именно будет облагаться при осуществлении операций по купле-продаже криптовалют?

Учитывая, что куплю-продажу криптовалют осуществляет физическое лицо, то согласно ст. 163.

1 НКУ объектом налогообложения резидента является: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начислении (выплаты, предоставления); иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. Фактически, облагаться будет только доход от купли-продажи криптовалют.

Каким будет источник происхождения средств от купли-продажи криптовалют?

Следует учесть, что фактически физическое лицо при осуществлении операций по купле-продаже криптовалют находится в Украине, но все происходящие операции, находятся за пределами Украины.

Подтверждением осуществления операций за пределами Украины, может быть то, что непосредственно сами торговые биржи, на которых совершаются операции, зарегистрированы за пределами Украины. Примером является биржа www.yobit.net. Согласно данным веб-ресурса www.whois.com она зарегистрирована в России.

Фактически, местом осуществления операции по купле-продаже криптовалют на бирже является страна регистрации биржи.

Поэтому операции по купле-продаже криптовалют необходимо расценивать как «иностранный доход», полученный из источников за пределами Украины, поскольку сама торговая операция по купле-продаже и процесс получения прибыли происходит за пределами Украины.

Является ли купля-продажа криптовалют операциями с «инвестиционными активами» и может ли облагаться налогом по ставке 5%?

Операция по купле-продаже криптовалют не может расцениваться как операция с «инвестиционными активами», поскольку положения п. 170.2 НКУ содержат исчерпывающий перечень понятий, относящихся к «инвестиционным активам» и «инвестиционной прибыли». Информация об активах, похожих на криптовалюту в ней не указана.

Подлежит ли налогообложению операция по покупке криптовалюты?

Приобретение криптовалюты не подлежит налогообложению, поскольку сам факт приобретения криптовалюты не подтверждает факта получения прибыли.

Какие операции с криптовалютами подлежат налогообложению и по каким ставкам?

Если криптовалюта была продана по более высокой цене чем приобреталась, например 1 «Bitcoin» был приобретен за 1000 у.е, а продано за 7000 у.е. То положительная разница составляет 6000 у.е. По своей правовой сути, такая прибыль является пассивным доходом, поскольку физическое лицо-покупатель непосредственно не влияло на факторы роста стоимости криптовалюты.

Но действующие положения п. 170.2 НКУ не признают криптовалюту «инвестиционной прибылью» и «инвестиционным активом», и поэтому прибыль от такой продажи не может облагаться в соответствии с положениями п. 170.2 НКУ по сниженной ставке 5%.

Такую прибыль следует трактовать как «любой доход полученный резидентами» и «другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины» согласно п. 14.1.55 НКУ, а потому он подлежит налогообложению на общих основаниях по ставке 18 %, предусмотренной п. 167.1 НКУ. То есть, 18% от 6000 у.е. составляет 1080 у.е.. В свою очередь 1 у.е.

составляет 1 доллар США, переводим по официальному курсу НБУ в гривну на момент получения прибыли и считаем сумму налога, подлежащего уплате.

Когда возникает обязанность оплаты налог на доходы физических лиц?

Обязанность уплаты налога возникает в день получения прибыли, то есть в день зачисления денежных средств от продажи/обмена криптовалюты на деньги, но уплачивается до 1 августа следующего года.

Подлежит ли налогообложению обмен одной криптовалюты на другую?

Подчеркиваем, что налогообложению подлежит только выведенный доход, то есть те криптовалюты, которые были обменены на денежные средства и переведены на банковский счет/карту физического лица.

Операции по обмену одной криптовалюты на другую не подлежат налогообложению учитывая тот факт, что обмен одной криптовалюты на другую не является доходом.

При обмене криптовалюты следует обращать внимание на стоимость первой инвестиции, то есть суммы за которую была приобретена первая криптовалюта, а также сумму, за которую была обменяна (продана) последняя криптовалюта на денежную единицу.

Например, 1 «Litecoin» был приобретен за 1000 у.е., обменян на 1 «Bitcoin». Позже, 1 «Bitcoin» был обменян на 6000 у.е., и положительная разница составила 5000 у.е. В таком случае налогообложению будет подлежать положительная разница в 5000 у.е. по ставке 18%.

То есть, фактически при продаже криптовалюты налогообложению подлежит только положительная разница между суммой покупки и продажей.

Облагаются ли в Украине операции нерезидентов по купле-продаже криптовалюты?

Учитывая положения п. 163.

2 НКУ, доход нерезидента от операций по купле-продаже криптовалюты облагаться не будет, даже при условии, что нерезидент физически находится в Украине, поскольку операции по купле-продаже криптовалюты происходят за пределами Украины, а именно на бирже.

Нерезидент должен уплатить налоги в стране, резидентом которой он является. Исключением будут операции нерезидента по купле-продаже криптовалюты, осуществляемые на украинских биржах. К таким операциям будет применяться общее правило, что и к налогообложению резидентов.

Когда необходимо подать налоговую декларацию и уплатить налог?

Налоговую декларацию за год, который завершился, необходимо подать до 1 мая следующего года, а налог необходимо оплатить до 1 августа. То есть декларация за 2017 подается до 1 мая 2018 года, а налог уплачивается до 1 августа 2018 года.

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов от операций по купле-продаже криптовалюты?

Физические лица несут уголовную и финансовую ответственность за уклонение от уплаты налогов при осуществлении операций по купле-продаже криптовалюты. В случае уклонения от уплаты налогов в значительных, крупных или особо крупных размерах, — физическое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности по ч. 1, 2 или 3 ст. 212 Уголовного кодекса Украины (далее — УКУ).

В рамках уголовного производства к такому лицу может быть применен штраф в размере от 17 000 до 425 000 гривен в зависимости от части статьи 212 УКУ, а также может быть применена конфискация имущества. В случае непривлечение к уголовной ответственности, к физическому лицу может быть применена финансовая ответственность, предусмотренная п. 123.

1 НКУ, а именно штраф в размере 25% от скрытой суммы налога, а также пеня.

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1036240.html

Ссылка на основную публикацию